Gasto fiscal - Tax expenditure
Un programa de gastos tributarios es el gasto del gobierno a través del código tributario . Los gastos tributarios alteran la equidad horizontal y vertical del sistema tributario básico al permitir exenciones, deducciones o créditos a grupos seleccionados o actividades específicas. Por ejemplo, dos personas que obtienen exactamente los mismos ingresos pueden tener diferentes tasas impositivas efectivas si uno de los contribuyentes califica para ciertos programas de gastos tributarios al ser propietario de una casa, tener hijos y recibir atención médica y seguro de pensión del empleador.
La historia de los gastos fiscales
En 1967, el concepto de gasto tributario fue creado por Stanley S. Surrey , ex subsecretario del Tesoro , como una forma de representar el uso político de las exenciones tributarias por medios que generalmente se lograban a través del gasto presupuestario . El secretario Surrey argumentó que los miembros del Congreso estaban usando la política tributaria como un "vasto aparato de subsidios para recompensar a los distritos electorales favorecidos o subsidiar áreas de políticas estrechas". La Ley de Control de Presupuestos y Embargos del Congreso de 1974 (CBA) define los gastos fiscales como "aquellas pérdidas de ingresos atribuibles a las disposiciones de las leyes fiscales federales que permiten un crédito especial, una tasa impositiva preferencial o un aplazamiento de la obligación tributaria" (Surrey 1985 ). Son igualmente comunes en otros países.
El proceso de los gastos fiscales
El Comité Conjunto de Impuestos del Congreso (en adelante JCT) estima anualmente los gastos fiscales en términos de ingresos perdidos para el Tesoro de los Estados Unidos por cada disposición fiscal especial incluida en el código tributario de los Estados Unidos. En 2009, el JCT enumeró más de 180 programas de gastos tributarios que le costaron al gobierno de los Estados Unidos más de $ 1 billón en ingresos. Su costo varía con el nivel de actividad económica. Los contribuyentes que son propietarios de su propia casa disfrutan de un gasto fiscal importante y pueden deducir los intereses de sus pagos hipotecarios. Dado que los gastos tributarios se reclaman contra un código tributario progresivo, los programas de gastos tributarios individuales valen más para los contribuyentes más ricos. La mayoría de los programas de gasto tributario están destinados a prestaciones y servicios sociales privados. La administración de los gastos fiscales recae en el IRS y no se contabiliza.
La política de los gastos fiscales
La mayoría de los economistas y expertos en presupuestos consideran que los gastos fiscales son gastos "fuera del presupuesto". Los gastos fiscales son más fáciles de pasar por el Congreso que los aumentos en los gastos de asignaciones. Se ven fácilmente como beneficios gratuitos, cuando las subvenciones del gobierno se consideran obsequios. A diferencia del gasto directo, el gasto fiscal solo debe pasar por dos comités, el de Medios y Arbitrios de la Cámara y el de Finanzas del Senado. Los programas de gasto tributario, una vez en el código tributario, no se someten a revisión anual y solo pueden eliminarse a través de la legislación tributaria. Los programas de gastos fiscales son una forma de derecho de pasar en la que cada contribuyente que califica pueden reclamar el dinero del gobierno. Faricy (2011) demostró que cuando los gastos fiscales se cuentan como un tipo de gasto público, los partidos demócratas y republicanos son indistinguibles en los cambios anuales del gasto del gobierno federal. Este estudio también encuentra que es más probable que los republicanos aumenten los gastos fiscales cuando tienen el control del gobierno, subvencionando así las actividades de las empresas y los ricos. Jacob Hacker (2002) muestra que la subvención federal de los seguros de salud privados ha crecido a lo largo de los años y ha dificultado los esfuerzos por nacionalizar la atención de la salud. Ellis y Faricy (2011) encuentran que cuando los gastos tributarios aumentan, la opinión pública se ajusta y se vuelve más liberal para contrarrestar las políticas conservadoras.
El efecto de los gastos fiscales
La exención parcial de impuestos de los pobres mediante la dependencia de impuestos progresivos sobre la renta en lugar de impuestos sobre las ventas para obtener ingresos o devoluciones de impuestos, como el crédito del impuesto sobre la renta del trabajo, se correlaciona vagamente con la movilidad socioeconómica en los Estados Unidos con áreas que gravan fuertemente a los pobres como el El sur profundo muestra una movilidad más baja que aquellos con generosos gastos fiscales en beneficio de familias de bajos ingresos con niños.
Tamaño de los gastos en EE. UU.
Un informe de la Oficina de Presupuesto del Congreso de 2016 estimó que se esperaba que los gastos fiscales de EE. UU. Totalizaran 1,5 billones de dólares en 2016; En cuanto a la escala, se esperaba que los ingresos fiscales federales de EE. UU. fueran de 3,3 billones de dólares ese año. La CBO también estimó el tamaño de los principales gastos fiscales en los ingresos federales como un porcentaje promedio anual del PIB, para los períodos de 2016 a 2026. Estos incluyeron, entre otros:
- Exclusiones de ingresos: seguro médico basado en el empleo (1,5% del PIB) y contribuciones a las pensiones (1,2% del PIB)
- Deducciones de la renta: impuestos estatales y locales (0,6% del PIB) e intereses hipotecarios (0,6% del PIB)
- Tasas impositivas preferenciales (más bajas): ganancias de capital y dividendos (0,6% del PIB)
- Créditos fiscales: Crédito fiscal por ingresos del trabajo (0,3% del PIB)
CBO proyectó que los 10 mayores gastos tributarios promediarían 6.2% del PIB cada año en promedio durante el período 2016-2026. Por escala, los ingresos fiscales federales promediaron alrededor del 18% del PIB desde 1970 a 2016. El análisis de CBO no tiene en cuenta los cambios de comportamiento que podrían ocurrir si se cambiaran las políticas fiscales, por lo que el impacto real en los ingresos diferiría de los montos indicados.
Distribución de beneficios en EE. UU.
Según el Centro de Prioridades Presupuestarias y Políticas (CBPP), los gastos fiscales benefician de manera desproporcionada a quienes tienen ingresos altos. CBPP estimó que el 1% superior de los hogares estadounidenses por ingresos recibió aproximadamente el 17% de los beneficios por gastos fiscales en 2013, mientras que el 20% superior recibió el 51%. El 20% superior paga el 84% de los impuestos federales sobre la renta; esta cifra no incluye impuestos sobre la nómina. A escala, el 50% de los $ 1,5 billones en gastos fiscales en 2016 es de $ 750 mil millones, mientras que el déficit presupuestario de los Estados Unidos fue de aproximadamente $ 600 mil millones. En otras palabras, eliminar los gastos tributarios solo para el 20% superior podría teóricamente equilibrar el presupuesto en el corto plazo, aunque los efectos económicos de cambiar los incentivos pueden reducir el impacto sobre el déficit.
CBO informó en enero de 2016 que: "Los gastos fiscales se distribuyen de manera desigual en la escala de ingresos. Cuando se miden en dólares, una gran parte de los gastos fiscales se destina a hogares de ingresos más altos que a hogares de ingresos más bajos. Como porcentaje de los ingresos de las personas, los impuestos los gastos son mayores para los hogares de ingresos más altos y más bajos que para los hogares en la mitad de la distribución de ingresos ".
Referencias
Trabajos citados
- Faricy, Christopher (2011). "La política de la política social en Estados Unidos: las causas y efectos del gasto social indirecto versus directo". La Revista de Política . 73 (1): 74–83. doi : 10.1017 / S0022381610000873 . S2CID 154998866 : a través de los diarios de prensa de la Universidad de Chicago.
- Ellis, Christopher; Faricy, Christopher (2011). "Política social y opinión pública: cómo la dirección ideológica del gasto influye en el estado de ánimo público" . La Revista de Política . Prensa de la Universidad de Chicago. 73 (4): 1095-1110. doi : 10.1017 / s0022381611000806 - a través de JSTOR.
- Hacker, Jacob S. (2002). El estado de bienestar dividido: la batalla por los beneficios sociales públicos y privados en los Estados Unidos . Cambridge: Cambridge University Press . ISBN 978-0-521-81288-7 .
- Howard, Christopher (1997). El estado de bienestar oculto: gastos fiscales y política social en los Estados Unidos . Princeton: Prensa de la Universidad de Princeton . ISBN 978-0-691-02646-6 .
- Surrey, Stanley S. (1974). Caminos hacia la reforma tributaria: el concepto de gasto tributario . Cambridge, MA: Harvard University Press. ISBN 978-0-674-65789-2 .