Retención de impuestos - Tax withholding

La retención de impuestos , también conocida como retención de impuestos , Pago por uso , Pago por uso o Prélèvement à la source , es un impuesto sobre la renta pagado al gobierno por el pagador de los ingresos y no por el destinatario. de los ingresos. Por tanto, el impuesto se retiene o se deduce de los ingresos adeudados al perceptor. En la mayoría de las jurisdicciones, la retención de impuestos se aplica a los ingresos laborales . Muchas jurisdicciones también exigen la retención de impuestos sobre los pagos de intereses o dividendos . En la mayoría de las jurisdicciones, existen obligaciones de retención de impuestos adicionales si el receptor de los ingresos reside en una jurisdicción diferente y, en esas circunstancias, la retención de impuestos a veces se aplica a regalías , alquileres o incluso a la venta de bienes inmuebles . Los gobiernos utilizan la retención de impuestos como un medio para combatir la evasión de impuestos y, a veces, imponen requisitos adicionales de retención de impuestos si el receptor ha incurrido en mora en la presentación de declaraciones de impuestos o en industrias donde se percibe que la evasión de impuestos es común.

Por lo general, el impuesto retenido se trata como un pago a cuenta de la obligación tributaria final del destinatario, cuando la retención se realiza por adelantado. Se puede reembolsar si se determina, cuando se presenta una declaración de impuestos , que la obligación tributaria del destinatario es menor que el impuesto retenido, o se pueden adeudar impuestos adicionales si se determina que la obligación tributaria del destinatario es mayor que el impuesto retenido. En algunos casos, el impuesto retenido se trata como una liquidación de la obligación tributaria del destinatario y no se requiere declaración de impuestos ni impuestos adicionales. Esta retención se conoce como retención final.

La cantidad de impuestos retenidos sobre los pagos de ingresos distintos de los ingresos laborales suele ser un porcentaje fijo. En el caso de los ingresos laborales, el monto del impuesto retenido a menudo se basa en una estimación de la obligación tributaria final del empleado, determinada por el empleado o por el gobierno.

Lo esencial

Algunos gobiernos tienen leyes escritas que requieren que se paguen impuestos antes de que el dinero se pueda gastar para cualquier otro propósito. Esto asegura que los impuestos se pagarán primero y se pagarán a tiempo, en lugar de arriesgar la posibilidad de que el contribuyente pueda incurrir en incumplimiento en el momento en que el impuesto se adeuda en mora.

Por lo general, se requiere que la retención la realice el empleador de otra persona, quitando los fondos del pago de impuestos del salario o los salarios del empleado o contratista. Luego, el empleador paga los impuestos retenidos al organismo gubernamental que requiere el pago y se aplica a la cuenta del empleado, si corresponde. El gobierno también puede exigir al empleado que presente una declaración de impuestos en la que se autoevalúe el impuesto y declare los pagos retenidos.

Impuestos sobre la renta

Retención de salario

La mayoría de los países desarrollados tienen un sistema de retención de impuestos sobre los salarios. En algunos países, los gobiernos subnacionales exigen la retención de salarios para que se puedan retener tanto los impuestos nacionales como los subnacionales. En los EE . UU. , Canadá y otros, el gobierno federal y la mayoría de los gobiernos estatales o provinciales, así como algunos gobiernos locales, exigen dicha retención para los impuestos sobre la renta sobre los pagos de los empleadores a los empleados. El impuesto sobre la renta para el individuo durante el año generalmente se determina al presentar una declaración de impuestos después del final del año.

La cantidad retenida y pagada por el empleador al gobierno se aplica como pago anticipado de impuestos sobre la renta y es reembolsable si excede la obligación tributaria determinada al presentar la declaración de impuestos. En tales sistemas, el empleado generalmente debe hacer una representación al empleador con respecto a los factores que influirían en la cantidad retenida. Generalmente, las autoridades fiscales publican pautas para que los empleadores las utilicen para determinar la cantidad de impuesto sobre la renta que se debe retener de los salarios.

El Reino Unido y algunas otras jurisdicciones operan un sistema de retención de impuestos conocido como pago por ingresos (PAYE), aunque el término "retención de impuestos" no se usa comúnmente en el Reino Unido. A diferencia de muchos otros sistemas de retención de impuestos, los sistemas PAYE generalmente tienen como objetivo cobrar toda la obligación tributaria de un empleado a través del sistema de retención de impuestos, lo que hace que la declaración de impuestos de fin de año sea redundante. Sin embargo, los contribuyentes con asuntos fiscales más complicados deben presentar declaraciones de impuestos.

Australia opera un sistema de pago por uso (PAYG), que es similar a PAYE. El sistema se aplica solo a nivel federal, ya que los estados individuales no recaudan impuestos sobre la renta.

Otras retenciones nacionales

Algunos sistemas requieren que los impuestos sobre la renta se retengan de ciertos pagos distintos de los salarios realizados a las personas nacionales. Irlanda exige la retención de impuestos sobre los pagos de intereses sobre depósitos de bancos y sociedades de crédito a particulares. Estados Unidos exige a los pagadores de dividendos, intereses y otros "pagos declarables" a las personas que retengan impuestos sobre dichos pagos en determinadas circunstancias. Australia requiere que los pagadores de intereses, dividendos y otros pagos retengan una cantidad cuando el beneficiario no proporciona un número de archivo fiscal o un número comercial australiano al pagador. India aplica la retención de impuestos también sobre los pagos entre empresas y no solo de empresas a personas, según el sistema de impuestos deducidos en la fuente (TDS). (Desde abril de 2016, el Reino Unido ha dejado de retener impuestos sobre intereses y dividendos, aunque en algunos casos estos ingresos serán sujetos a tributación por otros medios). Rwanda cobra impuestos de retención sobre los pagos comerciales a menos que la empresa pagadora obtenga prueba de que el destinatario está registrado en la administración tributaria y de que tiene una declaración reciente del impuesto sobre la renta.

Impuestos del seguro social (seguridad social)

Muchos países (y / o subdivisiones de los mismos) tienen sistemas de seguro social que exigen el pago de impuestos para las anualidades de jubilación y cobertura médica para los jubilados. La mayoría de estos sistemas requieren que los empleadores paguen un impuesto para cubrir dichos beneficios. Algunos sistemas también requieren que los empleados paguen dichos impuestos.

Cuando se requiere que los empleados paguen el impuesto, generalmente se retiene del pago de salarios y el empleador lo paga al gobierno. Las tasas de impuestos del seguro social pueden ser diferentes para los empleadores que para los empleados. La mayoría de los sistemas establecen un límite superior al monto de los salarios sujetos a impuestos al seguro social.

Retención internacional

La mayoría de los países exigen que los pagadores de intereses, dividendos y regalías a beneficiarios no residentes (generalmente, si en los registros de los pagadores figura una dirección postal no nacional) retengan de dicho pago una cantidad a una tasa específica. Los pagos de alquiler también pueden estar sujetos a retención de impuestos o pueden gravarse como ingresos comerciales. Los montos pueden variar según el tipo de ingreso. Algunas jurisdicciones tratan los honorarios pagados por servicios de consultoría técnica como regalías sujetas a retención de impuestos. Los tratados de impuestos sobre la renta pueden reducir la cantidad de impuestos para tipos particulares de ingresos pagados desde un país a los residentes del otro país.

Algunos países exigen la retención por parte del comprador de bienes inmuebles. EE. UU. Impone un impuesto de retención del 15% sobre la cantidad obtenida en relación con la venta de un interés de propiedad inmobiliaria en EE. UU., A menos que se obtenga la aprobación anticipada del IRS para una tasa más baja. Canadá impone reglas similares para la retención del 25%, y la retención sobre la venta de bienes inmuebles comerciales es del 50% del precio, pero puede reducirse si se solicita.

La Unión Europea ha emitido directivas que prohíben la imposición de impuestos a las empresas por parte de un estado miembro de los dividendos de las subsidiarias en otro estado miembro, excepto en algunos casos, los intereses de las obligaciones de deuda o las regalías recibidas por un residente de otro país miembro.

Los procedimientos varían para obtener una retención de impuestos reducida en virtud de los tratados de impuestos sobre la renta. Los procedimientos para recuperar los montos excedentes retenidos varían según la jurisdicción. En algunos, la recuperación se realiza mediante la presentación de una declaración de impuestos del año en el que se recibió el ingreso. Los límites de tiempo para la recuperación varían mucho.

Los impuestos retenidos pueden ser elegibles para un crédito fiscal extranjero en el país de origen del beneficiario.

Envío a las autoridades fiscales

La mayoría de los sistemas de retención de impuestos requieren que los impuestos retenidos se remitan a las autoridades fiscales dentro de límites de tiempo específicos, los cuales pueden variar con la cantidad retenida. Es posible que se requiera o se prefiera el envío mediante transferencia electrónica de fondos .

Las sanciones por demora o no remitir los impuestos retenidos a las autoridades fiscales pueden ser graves. Las sumas retenidas por una empresa se consideran una deuda con la autoridad fiscal, de modo que, en caso de quiebra de la empresa, la autoridad fiscal se convierte en un acreedor sin garantía; sin embargo, a veces la autoridad tributaria tiene prioridad legislativa sobre otros acreedores.

Reportando

Casi todos los sistemas que imponen requisitos de retención de impuestos también requieren que se informe de los montos retenidos de una manera específica. Por lo general, se requiere que se proporcionen copias de dichos informes tanto a la persona a la que se aplica el impuesto como al gobierno que lo aplica. Por lo general, se requiere un informe anual para los montos retenidos con respecto a los salarios. Los requisitos de presentación de informes para otros pagos varían; algunas jurisdicciones exigen informes anuales y otras requieren informes dentro de un período específico después de que ocurra la retención.

Ver también

Referencias

enlaces externos