Deducción fiscal en origen - Tax deduction at source
La deducción de impuestos en la fuente (TDS) en India es un medio de recaudar impuestos sobre la renta, dividendos o ventas de activos al exigir al pagador (o intermediario legal) que deduzca el impuesto adeudado antes de pagar el saldo al beneficiario (y el impuesto a los ingresos). autoridad).
Según la Ley del impuesto sobre la renta de los indios de 1961, el impuesto sobre la renta debe deducirse en la fuente según las disposiciones de la Ley del impuesto sobre la renta de 1961. Cualquier pago cubierto por estas disposiciones se pagará después de deducir un porcentaje prescrito del impuesto sobre la renta. Es administrado por la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT) y es parte del Departamento de Ingresos administrado por el Servicio de Ingresos de la India. Tiene una gran importancia en la realización de auditorías fiscales. El evaluador también debe presentar una declaración trimestral a CBDT. Las declaraciones indican el TDS deducido y pagado al gobierno durante el trimestre al que se refiere.
Objetivos del impuesto sobre la renta deducido en origen
- Permitir que los asalariados paguen el impuesto como ganan cada mes. Esto ayuda a las personas asalariadas a pagar el impuesto en plazos fáciles y evita la carga del pago de una suma global.
- Recaudar el impuesto en el momento del pago de la renta a distintos tasadores como contratistas, profesionales etc.
- El gobierno requiere fondos durante todo el año. Por lo tanto, los impuestos anticipados y los impuestos deducidos en la fuente ayudan al gobierno a obtener fondos durante todo el año y a administrarlo bien.
TDS sobre dividendos
El artículo 302 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India de 1961 señala los estatutos.
- Antes del Presupuesto 2020, los ingresos por dividendos estaban exentos de impuestos en manos del accionista. Pero desde el Presupuesto 2020, cualquier ingreso de dividendos que exceda INR 5000 es responsable de TDS @ 10% u / s 194.
- Las disposiciones de TDS bajo esta sección se atraen solo con respecto al dividendo estimado u / s 2 (22) (e), si dicho dividendo excede 2500 en el año.
- La tasa de deducción del impuesto con respecto a dicho dividendo es del 1%.
- Las disposiciones no se aplicarán a los dividendos por cobrar por SADHA, GIC (General Insurance Corporation), sus subsidiarias o cualquier otra aseguradora, siempre que las acciones sean de su propiedad o en las que tenga pleno interés beneficiario:] [Siempre que no se haga tal deducción en respecto de los dividendos mencionados en la sección 115-O.]
- Tasas de TDS más altas para los no expedientes de declaraciones de impuestos sobre la renta
TDS sobre bienes inmuebles
1. Sección 194IA de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 .
- Esta disposición es aplicable con respecto a las transacciones efectuadas a partir del 1 de junio de 2013.
- Busca la deducción del impuesto en origen sobre la transferencia de determinados bienes inmuebles distintos de las tierras agrícolas a un cedente residente.
- Cualquier persona que sea un cesionario que esté obligado a Pagar a un residente en concepto de contraprestación por la transferencia de cualquier bien inmueble que exceda los 50 Lakhs deberá, en el momento de abonar dicha suma en la cuenta del cedente o en el momento del pago de cualquier manera , tiene que deducir el impuesto en origen al 1% únicamente
Este TDS en la propiedad debe depositarse en 30 días a partir del final del mes en el que se realiza la deducción para todos los pagos que se realizarán a partir del 1 de junio de 2016.
2. Sección 194IB de la Ley del impuesto sobre la renta de 1961
- Esta disposición es aplicable con respecto a las transacciones efectuadas a partir del 1 de junio de 2017.
- Busca la deducción del impuesto en la fuente sobre el pago de un alquiler superior a Rs. 50,000 en un mes por un individuo o HUF a un propietario residente.
- El TDS se deducirá al 5% en el momento del crédito del alquiler del último mes del año anterior o del último mes de arrendamiento, si la propiedad se desocupa durante el año, según sea el caso.
3. Sección 194C de la Ley del impuesto sobre la renta de 1961
- El impuesto debe deducirse el 1% (para individuos, HUF) / 2% (para otros) del pago cuando el pago se realiza para realizar cualquier trabajo (incluido el suministro de mano de obra para realizar cualquier trabajo y anuncios) por parte de un contratista / subcontratista. contratista.
- Dicho trabajo debe realizarse en cumplimiento de un contrato (incluido el subcontrato) entre el contratista y el pagador.
- El TDS debe hacerse en el momento del abono a la cuenta del contratista o en el momento del pago en efectivo o mediante cheque o giro o por cualquier otro modo, lo que ocurra primero.
- No se deducirá ningún TDS si el pago único al contratista no excede RS. 35000 o Rs. 1,00,000 en total durante el año.
- TDS Puede deducirse cuando la fecha del pago real de efectivo o la fecha de acreditación de la suma en la cuenta del beneficiario o la fecha de emisión del cheque, giro o por cualquier otro modo, lo que ocurra primero.
- Cada plan de vivienda asequible se prorroga por un año más hasta el 31 de marzo de 2022.
Certificados TDS
Se requiere que un deductor emita un certificado TDS llamado formulario 16 para empleados asalariados y formulario 16A para empleados no asalariados dentro de un tiempo específico. El Formulario 16D es un Certificado TDS emitido para el pago de una comisión, corretaje, tarifa contractual, la tarifa profesional según la sección 194M por parte del pagador. En virtud de la Sección 194M, si los pagos a contratistas y profesionales residentes superan los 50,00,000 INR durante el año financiero, el pagador / deductor tiene que deducir impuestos a una tasa del 5% de la suma pagadera a un beneficiario / deducible residente.
El deductor debe emitir certificados TDS dentro de los dos meses posteriores al próximo año financiero.
Hay dos tipos de formas principales en TDS, a saber:
Formulario 16: El formulario 16 es un certificado en el que el empleador declara detalles sobre el salario que ganó un empleado durante el año y detalles del TDS deducido. El Formulario 16 tiene dos partes, la Parte A y la Parte B. La Parte A consta de los detalles del empleador y del empleado, que incluyen el nombre, la dirección, los detalles del PAN , TAN, el período de empleo y los detalles de los TDS deducidos y depositados con el gobierno. La Parte B incluye detalles sobre el salario, los ingresos, las deducciones y los impuestos a pagar, etc.
Formulario 16A: El formulario 16A también es un certificado TDS, pero es aplicable para TDS sobre ingresos distintos al salario. Este certificado incluye detalles como el nombre y la dirección del deductor o del deducible, detalles de PAN / TAN, detalles de challan de TDS depositados, ingresos, TDS deducidos y depositados sobre dichos ingresos. Los detalles del Formulario 16A se obtendrán en el Formulario 26AS.
Impacto del incumplimiento de TDS
Ley del impuesto sobre la renta de 1961
- Desautorización u / s. 40 (a) (ia) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1962 (Ley)
- Elevación de la demanda u / s. 201 (1) de la ley
- Cobro de Intereses u / s (1A) de la Ley
- Imposición de penalización u / s. 271C de la ley