IR35 - IR35

IR35 se refiere a la legislación fiscal contra la evasión del Reino Unido diseñada para gravar el empleo "disfrazado" a una tasa similar al empleo. En este contexto, "empleados disfrazados" significa trabajadores que reciben pagos de un cliente a través de un intermediario, por ejemplo, su propia sociedad limitada , y cuya relación con su cliente es tal que si se les paga directamente serían empleados del cliente.

Antes de que se introdujera el IR35, a los trabajadores que eran propietarios de sus propias sociedades limitadas se les permitía recibir pagos de los clientes directamente a la empresa y utilizar los ingresos de la empresa como lo haría cualquier empresa pequeña. Las ganancias de la empresa podrían distribuirse como dividendos, que no están sujetos a los pagos del Seguro Nacional . Los trabajadores también podrían ahorrar impuestos al dividir la propiedad de la empresa con los miembros de la familia para colocar los ingresos en bandas impositivas más bajas. (Esta última práctica fue recomendada por publicaciones gubernamentales que asesoraban sobre la creación de empresas familiares, pero otros departamentos gubernamentales, en particular el Tesoro , la atacaron como fraude fiscal . En 2007 se sometió a un ataque independiente, que en última instancia no tuvo éxito, véase S660A ). Los asesores profesionales ahora no lo hacen. Recomendar que a los miembros de la familia se les asignen acciones de la empresa a menos que desempeñen un papel importante en el negocio (no solo en la contabilidad).

El 20 de mayo de 2010, el nuevo demócrata liberal / conservador de la coalición de gobierno Programa de Gobierno anunció un compromiso de "revisión de IR 35, como parte de una revisión general de todos los pequeños fiscalidad de las empresas, y tratar de reemplazarlo con medidas simples que evitan la evasión de impuestos , pero no impongan cargas administrativas indebidas o incertidumbre a los autónomos, ni restrinjan la flexibilidad del mercado laboral ". El 10 de marzo de 2011, la Oficina de Simplificación Tributaria recomendó que el Tesoro suspendiera el IR35 u obligara a HM Revenue and Customs (HMRC) a realizar cambios en su implementación hasta que se introdujera una reforma estructural más amplia para integrar el impuesto sobre la renta y el NIC. Después de eso, el Canciller anunció que el Gobierno mantendría el IR35 'como está' durante el Presupuesto 2011, pero con cambios en la administración del HMRC y la creación de un nuevo Foro IR35. Este Foro IR35 ha logrado poco desde su creación y parece haber poco interés en las actas de las reuniones mensuales publicadas.

Antecedentes y contexto

En 1999, como parte del presupuesto de ese año, el ministro de Hacienda del Reino Unido , Gordon Brown , anunció que se introducirían medidas para contrarrestar la elusión fiscal mediante el uso de las llamadas "empresas de servicios personales". Propiamente conocida como la "Legislación de intermediarios", se le conoce más comúnmente por el comunicado de prensa presupuestario número 35 de Inland Revenue (ahora HMRC ) numerado consecutivamente en el que se anunció (es decir, el comunicado de prensa número 35 de Inland Revenue de ese presupuesto), titulado Contrarrestar Evitación en la prestación de servicios personales . El comunicado de prensa se publicó el 9 de marzo de 1999, el mismo día que el estado presupuestario del Ministro de Hacienda .

La IR35 entró en vigor en todo el Reino Unido en abril de 2000. Aunque formaba parte de la Ley de Finanzas de ese año y no era ley al comienzo del ejercicio financiero, la Ley retrocedió su comienzo hasta el 6 de abril de 2000. La legislación se ha consolidado en la Ley de Ingresos Ley de Impuestos (Ganancias y Pensiones) de 2003 y en el Instrumento Estatutario Reglamento de Contribuciones (Intermediarios) a la Seguridad Social de 2000, SI 2000/727. La Ley de Finanzas de 2017 implementa cambios en el proceso para determinar el monto del Impuesto sobre la Renta y el Seguro Nacional a deducir.

Históricamente, había sido ventajoso para los propietarios de pequeñas sociedades limitadas tomar todos sus salarios en un mes, por lo que solo incurrían en contribuciones de NI una vez (hasta el límite mensual) en lugar de pagar una contribución regular todos los meses como la mayoría de los empleados. Esta estratagema se había eludido algunos años antes de la introducción de IR35 al imponer la NI a los ingresos anuales totales de los directores como si se distribuyeran a lo largo del año, aunque solo se pagaran mediante un pago. El mayor uso de pagos de dividendos en lugar de salarios fue en parte una reacción a este cambio. Un sentimiento adicional de agravio que sintieron aquellos que se vieron impulsados ​​a incorporarse, por cualquier motivo, fue la gran disparidad entre la carga del Seguro Nacional sobre las empresas y los empleados (> 20% si se incluye la contribución del empleador) y la impuesta a los autónomos. .

El objetivo declarado de la medida era evitar que los trabajadores establecieran sociedades limitadas a través de las cuales trabajarían eficazmente como asalariados , pero ahorrando en el impuesto sobre la renta y el seguro nacional. El supuesto escenario de "viernes a lunes", en el que un trabajador podía dejar un trabajo el viernes y regresar el lunes para estar haciendo el mismo trabajo para la misma empresa, pero como contratista a través de su propia sociedad limitada pagando un dividendo en contraposición a las ganancias que incurrirían menos en el impuesto sobre la renta y sin pago del seguro nacional y se citó en el comunicado de prensa como la anomalía que se está corrigiendo. En tal escenario, HM Revenue and Customs podría "revisar" el arreglo contractual entre la empresa del trabajador y la empresa cliente y formular un "contrato hipotético" que demostrara que el trabajador es un "empleado disfrazado". La tarifa pagada a la empresa del trabajador se gravaría luego como salario. Se deben aplicar las reglas normales sobre el estado de empleo al considerar el estado del IR35 y la opinión de HM Revenue and Customs puede cuestionarse con éxito.

En realidad, la mayoría de las sociedades anónimas unipersonales tienen que operar a través de una agencia. Esto significa que la agencia tiene el acuerdo contractual con su cliente para suministrar a un individuo. La agencia entonces tiene un contrato con la sociedad limitada unipersonal para suministrar los servicios. La responsabilidad de determinar y deducir las tasas correctas del Impuesto sobre la Renta y del Seguro Nacional recae en el trabajador o la empresa pero bajo la Ley de Finanzas de 2017, donde una autoridad pública contrata al trabajador, la responsabilidad de tomar esta determinación y deducir los montos correctos se transfiere al autoridad pública para los pagos efectuados a partir del 6 de abril de 2017.

El término "empresa de servicios personales" no está definido en la ley, pero el gobierno del Reino Unido lo utiliza para referirse a "alguien que trabaja a través de su propia sociedad limitada" en lugar de alguien que trabaja por cuenta propia y paga las clases 2 y 4 nacional Seguro.

Apoyo

Los principales argumentos aducidos a favor del IR35 son los siguientes:

  • claramente existen casos de "viernes a lunes" - salir el viernes como empleado y regresar el lunes al mismo trabajo como consultor contratado - que se consideraría evitando el pago del Impuesto sobre la Renta y del Seguro Nacional correctos;
  • es injusto que dos trabajadores que realizan las mismas tareas paguen tasas diferentes de impuesto sobre la renta y seguro nacional, cuando no hay diferencia entre sus modalidades de trabajo; y
  • la empresa de servicios personales paga el impuesto de sociedades sobre los dividendos pagados al trabajador disfrazado que opera a través de su empresa de servicios personales y es considerablemente más bajo que el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Los dividendos no atraen el seguro nacional, por lo que el trabajador no pagaría el seguro nacional.

El argumento de que los trabajadores realizan las mismas tareas pagando el mismo impuesto es uno que se ha utilizado a menudo, pero no tiene base legal. El tipo de trabajo que se realiza es irrelevante y solo se examina en los tribunales la naturaleza de la relación entre los trabajadores y el arrendatario.

El régimen del impuesto a los dividendos se cambió en abril de 2016, prácticamente eliminando la ventaja fiscal para los contratistas, que ahora pagan aproximadamente la misma cantidad de impuestos que un empleado cuando se consideran el impuesto de sociedades y los impuestos a los dividendos combinados. El problema restante para el Gobierno es que los arrendatarios no pagan a los empleadores una NI del 13,8% cuando contratan a los autónomos.

Crítica

IR35 ha sido fuertemente criticado por varios organismos, incluida la exsocia fiscal de Ernst & Young Anne Redston.

Algunas de las críticas clave dirigidas a la medida incluyen:

  • IR35 no logra su objetivo declarado de gravar a aquellos dentro de IR35 al mismo nivel que a los empleados, ya que aquellos dentro de IR35 también pagan NI a los Empleadores además de NI a los Empleados. Esto resulta en niveles más altos de impuestos pagados por aquellos dentro del IR35.
  • Su complejidad y su impacto nocivo en muchas pequeñas empresas que existen por razones distintas a la elusión o la evasión fiscal. Estos incluyen muchas empresas propiedad de profesionales de TI, que a menudo tienen muchos contratos a corto plazo en lugar de un compromiso fijo.
  • Que sus efectos se extienden mucho más allá del escenario de viernes a lunes previsto en el comunicado de prensa original, que de hecho nunca se ha discutido mucho desde entonces.
  • El IR35 ignora el riesgo asumido por los trabajadores autónomos, por ejemplo, sin garantía de trabajo, sin prestaciones por enfermedad o pensión.
  • Cada contrato que asume la empresa intermediaria se considera por separado, lo que significa que un contrato con el cliente A podría considerarse empleo encubierto y un contrato con el cliente B considerado no laboral. HMRC es reacio a dar una opinión sobre un contrato en el momento de firmar el acuerdo sobre la base de que los términos y condiciones de trabajo reales en realidad podrían ser considerablemente diferentes a los términos del acuerdo.
  • Muchos contratos entre la empresa intermediaria y la empresa cliente son genéricos y rara vez entran en detalles sobre la naturaleza real del trabajo a realizar y los acuerdos de trabajo entre las dos partes.
  • Que es injusto que los trabajadores de las pequeñas empresas familiares deban pagar impuestos como si fueran empleados de sus clientes, pero que no reciban ninguno de los beneficios legales, estatales y de otro tipo que reciben los empleados "normales".
  • HMRC requiere que la empresa intermediaria indique si está dentro o fuera de IR35 en la declaración anual P35, lo que deja a la empresa con la responsabilidad de contratar a un experto para que decida la obligación fiscal de la empresa.
  • Muchas empresas ahora se alimentan de estas empresas intermediarias que prometen que ayudarán a negociar un contrato amistoso con IR35; sin embargo, no es solo el contrato lo que considera HMRC, sino los acuerdos laborales reales entre el trabajador y la empresa cliente.
  • Hay poca evidencia de que recaude una cantidad significativa de dinero.
  • Hace que las pequeñas empresas no sean competitivas con las grandes consultorías y fomenta el uso de esquemas de evasión de deslocalización, la mayoría de los cuales HMRC ahora finge que han cerrado, dejando al trabajador con una enorme factura de impuestos. Los acuerdos de esquemas paraguas siguen siendo algo común en 2021, como se muestra en anuncios multimedia en aeropuertos y similares.
  • El cálculo de un "pago presunto" con arreglo a la legislación se considera muy complejo: el cálculo consta de 11 etapas distintas, algunas de las cuales dependen recursivamente de otras.
  • La introducción de IR35, combinada con su complejidad y ambigüedad, llevó a muchos trabajadores independientes a una serie de esquemas de planificación fiscal que llevaron a una mayor pérdida de ingresos para HMRC. sin embargo, en los últimos años, la HMRC ha cerrado estos planes de planificación fiscal.
  • Desde abril de 2020 hasta abril de 2021, la gran mayoría de las empresas cambiaron a los trabajadores por cuenta propia de contratos a contratos PAYE de plazo fijo, ya que decidieron que el riesgo de una investigación de la HMRC sobre el uso de contratistas / trabajadores temporales era demasiado grande. Esto ha resultado en más pérdidas de ingresos fiscales, ya que los NIC del empleador se han retirado de muchos contratos PAYE de trabajadores temporales, además del IVA y la pérdida del impuesto de sociedades para The Revenue.

En mayo de 2017, NHS Improvement retrocedió sobre la guía anterior de que todos los trabajadores de las agencias y suplentes del NHS estarían incluidos en las leyes de impuestos IR35. La nueva guía establecía que las organizaciones del NHS deberían evaluar a los trabajadores "caso por caso". Este cambio de sentido fue en respuesta a un intercambio bajo el protocolo de acción previa de Revisión Judicial por parte de IHPA (entonces conocido como Sindicato de Médicos Locum). Muchos locums del NHS, como enfermeras, fisioterapeutas y médicos por debajo del nivel de consultor en el NHS, se consideran automáticamente empleados, una práctica que ha atraído fuertes críticas de la industria como supuestamente ilegal y está en desacuerdo con numerosas sentencias en las que los tribunales han encontrado médicos para sé auto-empleado. También ha habido críticas importantes a los enfoques generales en los periódicos nacionales, tanto en términos de la legalidad de la práctica como de afirmar que está impulsando a los trabajadores a participar en planes de préstamos. Muchos trabajadores del sector de los servicios sociales también prestan sus servicios a través de sus propias sociedades limitadas, que la HMRC consideraría un empleo encubierto si las circunstancias fueran tales que un tribunal pudiera considerar el acuerdo como un empleo.

Eficacia

Es difícil juzgar la efectividad de la legislación, ya que hasta 2010 HMRC no ha publicado cifras. El 6 de enero de 2004, se preguntó a Dawn Primarolo en el Parlamento cuántas investigaciones en virtud del Reglamento IR35 se habían (a) iniciado, (b) generado ingresos adicionales y (c) concluido sin obtener ingresos adicionales. En una respuesta escrita, respondió que no era posible aislar con precisión los datos relacionados únicamente con esta legislación.

El 15 de junio de 2009, en la Cámara de los Comunes, el parlamentario laborista Terry Rooney (Bradford North) preguntó al Ministro de Hacienda "cuántas investigaciones relativas al IR35 se iniciaron en cada uno de los últimos cinco años; y cuántas de ellas dieron lugar a (a) enjuiciamiento , (b) un aumento de los impuestos adeudados y (c) ninguna acción adicional ". Kitty Ussher, hablando en nombre del Canciller, respondió: "La legislación sobre intermediarios, comúnmente conocida como 'IR35', se introdujo con efecto a partir del 6 de abril de 2000 para contrarrestar la evasión de los niveles de impuestos y seguros nacionales empleados por las personas que prestan sus servicios a través de intermediarios. Los datos de cumplimiento de HM Revenue and Customs relacionados con la legislación darían lugar a un riesgo de incumplimiento de la legislación. En consecuencia, no puedo proporcionar los datos solicitados ". La edición de julio de 2009 de IT Now , la revista British Computer Society , informó que entre abril de 2002 y marzo de 2008 el gobierno había recaudado £ 9.2 millones bajo la legislación IR35 en comparación con los £ 220 millones que se esperaban inicialmente.

Ingresos recaudados

La evaluación inicial de impacto regulatorio para IR35 en 1999 indicó que HMRC esperaba que la medida generara £ 220 millones por año en contribuciones al Seguro Nacional, y otros £ 80 millones en impuestos sobre la renta.

El 6 de enero de 2004, el diputado general Mark Prisk de Shadow Paymaster le preguntó a Dawn Primarolo acerca de los ingresos adicionales obtenidos de las investigaciones bajo IR35. Ella respondió que "establecer si se aplica o no la legislación sobre intermediarios se lleva a cabo como parte del programa de revisión del cumplimiento del empleador de Inland Revenue. Como tal, no es posible aislar con precisión los datos relacionados únicamente con esta legislación". Ella dio una respuesta similar cuando se le preguntó sobre los costos de administración y empleo.

En mayo de 2009, el Grupo de Contratistas Profesionales recibió una respuesta a una solicitud bajo la Ley de Libertad de Información a HMRC, preguntando cuántos ingresos fiscales había recaudado IR35 para el tesoro. La respuesta de la FOI reveló que en los años fiscales 2002/03 a 2007/08, IR35 recaudó directamente sólo £ 9,2 millones. Esto equivale a un promedio de alrededor de 1,5 millones de libras esterlinas por año fiscal, menos del 1% de la cantidad esperada. No está claro si esto incluye la contribución de NI o es solo el impuesto sobre la renta.

En septiembre de 2011, una solicitud de la Ley de Libertad de Información reveló que el número de casos examinados había disminuido de 158 (año que finalizó en abril de 2007) a 12 en el año que finalizó en abril de 2010 y a 23 en el año que finalizó en abril de 2011. El mismo documento también proporciona el "rendimiento fiscal recibidos para los años solicitados "habiendo caído de £ 1,906,619 a £ 219,180. No se dan detalles sobre los costos de las investigaciones o los costos de recaudación del impuesto. No está claro si esta cifra se relaciona con los ingresos obtenidos de las investigaciones o con los ingresos totales del IR35. No se dieron cifras sobre el costo de la administración del impuesto ni el costo de las investigaciones.

Reforma del sector público

Hasta abril de 2017, era responsabilidad de la sociedad limitada de un contratista (PSC) ocuparse del proceso de determinación del estado de IR35 (por separado, para todos y cada uno de los contratos laborales que el PSC había celebrado). Cualquier impuesto asociado y obligación de NI recayó en el PSC. Sin embargo, en la Declaración de otoño del Canciller en 2016, el gobierno había insinuado que reformaría lo que llama la "Legislación Intermedia".

El 6 de abril de 2017, HMRC introdujo una reforma del IR35 en el sector público. Pasó a ser responsabilidad de las autoridades públicas que emplean a los contratistas determinar la situación laboral del contratista a efectos fiscales. La reforma fue introducida por HMRC para "garantizar que las personas que trabajan a través de su propia empresa paguen impuestos ampliamente equivalentes a los empleados, donde estarían empleados si se contrataran directamente". La HMRC puso a disposición una herramienta en línea (conocida como "CEST": Verificar el estado de empleo para impuestos ) para permitir que los trabajadores o empleadores determinen el estado de empleo a efectos fiscales.

HMRC estimó que recaudó 550 millones de libras esterlinas adicionales en impuestos sobre la renta y contribuciones al seguro nacional en el primer año después de la introducción de la reforma.

Reforma del sector privado

HMRC estimó que el costo del incumplimiento de la legislación IR35 en el sector privado será de 1.200 millones de libras esterlinas anuales para 2022/23. Anunció la extensión de la reforma IR35 a medianas y grandes empresas del sector privado y organizaciones benéficas, aplicable a partir del 6 de abril de 2020.

El 17 de marzo de 2020 se anunció que la reforma al sector privado se pospondría hasta el 6 de abril de 2021 debido al brote de COVID-19 . Las reformas entraron en vigor el 6 de abril de 2021.

Sección 8 (1) Decisiones

Las Regulaciones de Seguros Nacionales establecen que solo 'El Ministro' puede tomar determinaciones de estatus, del tipo que se requiere para establecer la responsabilidad IR35. Por lo tanto, un PSC tiene derecho a solicitar una decisión de la Sección 8 (1), cuando no puede acordar la responsabilidad IR35 con HMRC. El obstáculo para esto sigue siendo que HMRC no ha creado ningún proceso mediante el cual se pueda solicitar una decisión de la Sección 8 (1). La legislación se puede encontrar en: https://www.legislation.gov.uk/uksi/2000/727?timeline=false .

Cualquiera que utilice la herramienta "CEST" de HMRC y descubra que no se puede determinar el estado de su contrato puede buscar una determinación de la Sección 8 (1) y solicitar el reconocimiento de que ha realizado dicha solicitud. Esto los protegería de cualquier sugerencia posterior de que no han tenido el debido cuidado al establecer el estatus IR35.

Ver también

Referencias

enlaces externos