Fundación (ley de los Estados Unidos) - Foundation (United States law)

Una fundación en los Estados Unidos es un tipo de organización benéfica. Sin embargo, el Código de Rentas Internas distingue entre fundaciones privadas (generalmente financiadas por un individuo, familia o corporación) y organizaciones benéficas públicas ( fundaciones comunitarias y otros grupos sin fines de lucro que recaudan dinero del público en general). Las fundaciones privadas tienen más restricciones y menos beneficios fiscales que las organizaciones benéficas públicas, como las fundaciones comunitarias.

Historia

Los dos filántropos más famosos de la Edad Dorada fueron pioneros en el tipo de filantropía privada a gran escala del que las fundaciones son un pilar moderno: John D. Rockefeller y Andrew Carnegie . Cada uno de los empresarios acumuló riqueza privada a una escala previamente desconocida fuera de la realeza, y cada uno en sus últimos años decidió regalar gran parte de ella. Carnegie regaló la mayor parte de su fortuna en forma de donaciones únicas para construir bibliotecas y museos antes de deshacerse de casi la totalidad de su fortuna restante en la Fundación Carnegie y la Corporación Carnegie de Nueva York . Rockefeller hizo lo mismo (en particular, construyó la Universidad de Chicago ) y dio casi la mitad de su fortuna para crear la Fundación Rockefeller .

Mientras tanto, en 1914, Frederick Goff , un conocido banquero de la Cleveland Trust Company , trató de eliminar la "mano muerta" de la filantropía organizada y así creó la primera fundación comunitaria en Cleveland. Creó una base estructurada corporativamente que podía utilizar los obsequios de la comunidad de una manera receptiva y adecuada a las necesidades. El escrutinio y el control residían en la "mano viva" del público en contraposición a la "mano muerta" de los fundadores de fundaciones privadas.

A partir del final de la Segunda Guerra Mundial , las altas tasas impositivas sobre la renta de los Estados Unidos estimularon una explosión de nuevas fundaciones y fideicomisos, muchos de los cuales eran simplemente refugios fiscales . El presidente Harry S. Truman planteó públicamente este problema en 1950, lo que resultó en una ley federal más tarde ese año que aportó un nuevo rigor y definición a la práctica. Sin embargo, la ley no fue muy lejos en la regulación de las fundaciones exentas de impuestos, un hecho que se hizo evidente durante el resto de esa década a medida que los asesores financieros continuaron impulsando el modelo de fundación como refugio fiscal para familias e individuos adinerados. Varios intentos de aprobar una reforma más completa durante la década de 1960 culminaron en la Ley de Reforma Fiscal de 1969 , que sigue siendo la legislación de control en los Estados Unidos. Para obtener más detalles sobre esa historia legislativa, consulte [1] .

Tipos

En los Estados Unidos, generalmente se espera que una entidad con "fundación" en su nombre, en la mayoría de los casos, sea una fundación benéfica. No obstante, una organización puede tener la palabra "fundación" en su nombre y no ser una fundación caritativa, aunque la ley estatal puede imponer restricciones. Por ejemplo, Michigan permite su uso solo para organizaciones sin fines de lucro con "el propósito de recibir y administrar fondos para la perpetuación de la memoria de las personas, la preservación de objetos de interés histórico o natural, con fines educativos, caritativos o religiosos o de bienestar público". La distinción entre organizaciones benéficas y organizaciones sin fines de lucro se desarrolla en este punto.

El Código de Rentas Internas define muchos tipos de organizaciones sin fines de lucro que no pagan impuestos sobre la renta. Sin embargo, solo las organizaciones benéficas pueden recibir contribuciones deducibles de impuestos y evitar pagar impuestos sobre la propiedad y las ventas. Por ejemplo, un donante recibiría una deducción de impuestos por el dinero entregado a un comedor de beneficencia local si la organización estuviera clasificada como una organización 501 (c) (3) , pero no por dar dinero a los Green Bay Packers, aunque el equipo de la NFL es una asociación sin fines de lucro 501 (c) (6) . Ni una organización benéfica pública ni una fundación pueden pagar o participar en actividades políticas partidistas, a menos que renuncien al estado de exención de impuestos, incluida la anulación de la deducibilidad de las deducciones fiscales para los donantes después de la fecha de renuncia o revocación.

Las organizaciones benéficas exentas de impuestos se dividen en dos categorías: organizaciones benéficas públicas y fundaciones privadas. Una fundación comunitaria es una organización benéfica pública. El Código Fiscal de EE. UU. En 26 USCA 509 rige las fundaciones privadas. Mientras tanto, 26 USCA 501 (c) (3) rige las organizaciones benéficas públicas.

Fundación comunitaria

Las fundaciones comunitarias son instrumentos de la sociedad civil diseñados para agrupar las donaciones en un mecanismo coordinado de inversión y otorgamiento de subvenciones dedicado principalmente a la mejora social de un lugar determinado. En otras palabras, una fundación comunitaria es como una fundación pública. Este tipo de fundación requiere representación de la comunidad en la junta directiva y subvenciones otorgadas para mejorar la comunidad. A menudo, una ciudad tiene una fundación comunitaria con una junta directiva compuesta por muchos líderes de los intereses comerciales, religiosos y locales. Las subvenciones que otorga la fundación comunitaria deben beneficiar a la gente de esa ciudad.

La participación pública expresa y la supervisión de las fundaciones comunitarias permiten su clasificación como organizaciones benéficas públicas en lugar de fundaciones privadas.

Fundación privada

Las fundaciones privadas suelen tener una única fuente importante de financiación (normalmente donaciones de una familia o corporación en lugar de financiación de muchas fuentes) y la mayoría tienen como actividad principal la concesión de donaciones a otras organizaciones benéficas y a individuos, en lugar de la operación directa de programas de caridad. Cuando una persona o una corporación funda una fundación privada, con frecuencia miembros de la familia de esa persona o agentes de la corporación son miembros de la junta directiva. Esto limita el escrutinio público sobre la fundación privada, lo que conlleva un trato desfavorable en comparación con las fundaciones comunitarias.

El tratamiento diferente de las fundaciones privadas en comparación con las organizaciones benéficas públicas, incluidas las fundaciones comunitarias, es el siguiente:

• Una fundación debe pagar el 5% de sus activos cada año, mientras que una organización benéfica pública no puede hacerlo.
• Los donantes de una organización benéfica pública reciben mayores beneficios fiscales que los donantes de una fundación.
• Una organización benéfica pública debe cobrar al menos el 10% de sus gastos anuales del público para permanecer exenta de impuestos mientras que una fundación no lo hace.

Operativo y no operativo

A efectos fiscales, existen algunas variantes de fundación privada. La diferencia material está entre las fundaciones "operativas" y las fundaciones "que otorgan subvenciones". Las fundaciones operativas utilizan su dotación para lograr sus objetivos directamente. Las fundaciones que otorgan subvenciones utilizan su dotación para otorgar subvenciones a otras organizaciones, que indirectamente llevan a cabo los objetivos de la fundación. Las fundaciones operativas tienen un trato fiscal preferencial en algunas áreas, incluido el permitir que los donantes individuales contribuyan con una mayor parte de sus ingresos y permitir que las contribuciones de las fundaciones que otorgan subvenciones cuenten para el requisito de distribución mínima del 5%.

Requerimientos legales

Fundación privada

La Ley de Reforma Fiscal de 1969 definió el contrato social fundamental ofrecido a las fundaciones privadas. A cambio de la exención del pago de la mayoría de los impuestos y de los beneficios fiscales limitados que se ofrecen a los donantes, una fundación privada debe (a) pagar al menos el 5% del valor de su dotación cada año, ninguno de los cuales puede ser en beneficio privado de cualquier individuo; (b) no poseer ni operar negocios importantes con fines de lucro; (c) presentar informes anuales públicos detallados y realizar auditorías anuales de la misma manera que una corporación con fines de lucro; (d) cumplir con una serie de requisitos contables adicionales exclusivos de las organizaciones sin fines de lucro.

Los gastos administrativos y operativos cuentan para el requisito del 5%; van desde lo trivial en las fundaciones pequeñas sin personal, hasta más del medio por ciento del valor de la dotación en las fundaciones con más personal. Las propuestas del Congreso para excluir esos costos del requisito de pago generalmente reciben mucha atención durante los períodos de auge cuando las donaciones de las fundaciones están obteniendo rendimientos de inversión mucho mayores al 5% (como a fines de la década de 1990); la idea normalmente se desvanece cuando las dotaciones de las fundaciones se están reduciendo en un mercado a la baja (como 2001-2003).

Ver también

• Fundación (sin fines de lucro)
• 501 (c) organización
• Organización de apoyo
• Organización sin ánimo de lucro

Referencias

Otras lecturas

• Dwight F. Burlingame, Philanthropy in America: A Comprehensive Historical Encyclopedia , Santa Barbara, Calif. [Etc.]: ABC-CLIO, 2004
• Mark Dowie, Fundaciones estadounidenses: una historia de investigación . Cambridge, Massachusetts: The MIT Press, 2001.
• David C. Hammack, editor, "Making the Nonprofit Sector in the United States", 1998, Indiana University Press.

enlaces externos

• Guía del IRS para organizaciones benéficas