Exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero - Foreign earned income exclusion
Los Estados Unidos gravan a los ciudadanos y residentes sobre sus ingresos mundiales. Los ciudadanos y residentes que viven y trabajan fuera de los EE. UU. Pueden tener derecho a una exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero que reduce los ingresos imponibles. Para 2021, la exclusión máxima es de $ 108,700 por contribuyente (años futuros indexados por inflación). Los contribuyentes que presentan una declaración conjunta tienen derecho a hasta dos exclusiones si ambos tienen ingresos del trabajo. Además, el contribuyente podrá excluir los gastos de vivienda que superen el 16% de este máximo ($ 47,65 por día en 2021) pero con límites.
La exclusión está disponible solo para salarios o ingresos de trabajo por cuenta propia obtenidos por servicios prestados fuera de los EE. UU. La exclusión se reclama en el Formulario 2555 del IRS .
Calificación
Solo las personas son elegibles para la exclusión. Para calificar para la exclusión, el domicilio fiscal del contribuyente debe estar fuera de los EE. UU. Además, el contribuyente debe cumplir con una de dos pruebas:
- Prueba de residente de buena fe: el contribuyente fue un residente de buena fe de un país extranjero durante un período que incluye un año fiscal estadounidense completo, o
- Prueba de presencia física : el contribuyente debe estar físicamente presente en un país (o países) extranjero durante al menos 330 días completos en cualquier período de 12 meses que comience o finalice en el año fiscal en cuestión.
La prueba de residencia de buena fe no está disponible para un extranjero residente, a menos que sea ciudadano o nacional de un país con el que Estados Unidos tenga un tratado de impuestos sobre la renta vigente. Además, la prueba no se cumple si el contribuyente declara al gobierno extranjero que no es un residente fiscal de ese país. Dicha declaración podría estar en solicitudes de visa o declaraciones de impuestos, o imponerse como condición para una visa. La elegibilidad para la exclusión puede verse afectada por algunos tratados fiscales .
Contar los días para la prueba de presencia física requiere una determinación para cada día por separado. El IRS deja en claro en la Publicación 54 que cada día puede ser en más de un período de 12 meses. Un período de 12 meses puede comenzar cualquier día de cualquier mes.
Cantidad de exclusión
La exclusión máxima es de $ 108,700 para el año fiscal 2021 (años futuros indexados por inflación). La cantidad de exclusión a la que tiene derecho un contribuyente es igual al menor de los ingresos del trabajo en el extranjero para el año o la exclusión máxima, dividido por el número total de días (365 o 366) en el año multiplicado por el número de "días calificados". . Luego, la exclusión se reduce a la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
La "exclusión de vivienda" es la cantidad de gastos de vivienda que exceden el 16% del límite de exclusión, calculado diariamente. También se basa en la cantidad de días calificados y se limita a una cantidad específica en dólares según la ubicación de la vivienda.
La exclusión se limita a los ingresos obtenidos por un contribuyente por la prestación de servicios fuera de los EE. UU. Esto incluye salario, bonificación e ingresos por trabajo por cuenta propia. Cuando los ingresos se relacionen con servicios tanto en los EE. UU. Como fuera de los EE. UU., Los ingresos deben ser prorrateados.
Se aplican reglas especiales al servicio exterior y al personal militar.
Se requiere el formulario 2555
La exclusión es una elección. Los contribuyentes pueden reclamar la exclusión solo si presentan el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ del IRS . El formulario debe adjuntarse a una Declaración de impuestos sobre la renta de las personas físicas de los EE. UU. (Formulario 1040 del IRS) presentada a tiempo para el primer año de elección, o una declaración enmendada presentada a tiempo. Las regulaciones del IRS permiten la elección con declaraciones tardías en algunos casos. La elección de excluir puede revocarse en cualquier momento; sin embargo, una vez revocada la exclusión no se podrá volver a elegir hasta dentro de cinco años.
Cálculo de impuestos
Aunque se llama exclusión por razones históricas, desde el año fiscal 2006 se describe mejor como un crédito igual al monto de impuesto que se habría adeudado sobre los ingresos extranjeros elegibles, sin considerar deducciones o exenciones. El efecto de esto es limitar la ventaja de la exclusión a una reducción en el impuesto de no más del monto que se aplicaría para un contribuyente de ingresos más bajos, incluso si el contribuyente se encuentra en un tramo impositivo más alto.